财务知识
出口企业的增值税纳税申报、退税申报流程分步处理及账务详解
发表时间：2025-12-09 16:22:00 来源：立华星财务
出口企业的增值税处理，核心在于将适用退（免）税政策的出口销售额，在增值税申报时作“免税”申报，并将其对应的进项税额通过单独的退税申报渠道申请退还。整个流程可分为两条并行的主线：一是增值税纳税申报，二是出口退（免）税申报。两者在电子税务局的不同模块操作，但数据相互关联。
一、增值税纳税申报流程分步详解
这一步在电子税务局的“增值税申报”模块完成，核心目的是向税务机关报告当期内销和出口的总体情况。
第一步是数据采集与确认。
您需要登录电子税务局，在出口退税管理模块或申报界面，查询并确认税务系统已自动归集的出口报关单信息。对于适用免退税的出口业务，您需要对这些数据做“免税”用途确认。
第二步是填写增值税纳税申报表。
这是关键操作，您需要在《增值税及附加税费申报表》主表及相关附表中，将已确认的、适用出口免退税的销售额，准确填写在“免税销售额”或“出口免税销售额”栏次。这意味着这部分销售在增值税申报环节不计算销项税额，实现了“免税”申报。如果当月还有内销业务，则按常规方法计算销项税额并填写。
二、出口退（免）税申报流程分步详解
这一步在电子税务局的“出口退税申报”模块完成，核心目的是申请退还出口货物对应的进项税额。
第一步是离线准备与数据采集。
您需要使用出口退税申报软件，导入当期的出口报关单数据和对应的增值税专用发票（进货凭证）信息。系统会进行数据匹配，确保每一条出口记录都有对应的进货凭证。
第二步是生成申报并提交。
在退税软件中，根据匹配好的数据生成《出口货物退（免）税申报表》等一系列电子报表。通过软件进行数据自检，检查无误后，将申报数据包正式提交至税务机关审核系统。
第三步是单证备案与管理。
根据规定，企业在申报退（免）税后，应在15日内整理好与该笔出口业务有关的单证，包括出口货物报关单、海运提单等运输单据、国内采购合同及委托报关协议等，按申报顺序装订成册，留存企业备查。税务机关会定期或不定期进行核查。
一个重要提示：自2022年起，对于跨境电商出口海外仓（9810模式）的货物，税务部门实行了“离境即预退”的便利措施。企业在货物报关离境后，即可凭报关单向税务机关申报预退税，无需等待货物在海外仓实际销售，这能极大缓解企业的资金压力。如果您公司涉及此项业务，请特别关注。
三、核心账务处理详解
出口退税的会计核算，关键在于区分“免”和“退”。以下是基于“免、抵、退”税方法（生产型企业常用，原理相通）的典型分录：
货物出口，确认销售收入时：借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。同时，由于出口销售适用免税，无需计提销项税额，但需要将这部分货物对应的进项税额转入待退税款。借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”或“其他应收款——出口退税”科目（具体科目根据计算出的应退税额和免抵税额分配），贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
收到税务机关退税款项时：借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”或“其他应收款——出口退税”科目。
请注意，贸易型企业和服务型企业具体科目设置和计算方式略有不同，但“销售时确认收入、转出进项、收到退税款”的基本逻辑一致。
关键要点与风险提示
在整个过程中，请务必注意：增值税纳税申报和出口退税申报有严格的时间先后和逻辑勾稽关系。通常需要先完成当期的增值税纳税申报，再进行出口退税申报，系统会校验前期申报数据。务必保证两个申报系统中，出口销售额等数据的一致性。所有用于退税的进货发票必须按规定完成认证或勾选确认。出口报关单、进货发票等原始凭证是退税的法定依据，必须妥善保管，确保单证齐全、信息匹配、装订规范，以备税务机关核查。
一、增值税纳税申报流程分步详解
这一步在电子税务局的“增值税申报”模块完成，核心目的是向税务机关报告当期内销和出口的总体情况。
第一步是数据采集与确认。
您需要登录电子税务局，在出口退税管理模块或申报界面，查询并确认税务系统已自动归集的出口报关单信息。对于适用免退税的出口业务，您需要对这些数据做“免税”用途确认。
第二步是填写增值税纳税申报表。
这是关键操作，您需要在《增值税及附加税费申报表》主表及相关附表中，将已确认的、适用出口免退税的销售额，准确填写在“免税销售额”或“出口免税销售额”栏次。这意味着这部分销售在增值税申报环节不计算销项税额，实现了“免税”申报。如果当月还有内销业务，则按常规方法计算销项税额并填写。
二、出口退（免）税申报流程分步详解
这一步在电子税务局的“出口退税申报”模块完成，核心目的是申请退还出口货物对应的进项税额。
第一步是离线准备与数据采集。
您需要使用出口退税申报软件，导入当期的出口报关单数据和对应的增值税专用发票（进货凭证）信息。系统会进行数据匹配，确保每一条出口记录都有对应的进货凭证。
第二步是生成申报并提交。
在退税软件中，根据匹配好的数据生成《出口货物退（免）税申报表》等一系列电子报表。通过软件进行数据自检，检查无误后，将申报数据包正式提交至税务机关审核系统。
第三步是单证备案与管理。
根据规定，企业在申报退（免）税后，应在15日内整理好与该笔出口业务有关的单证，包括出口货物报关单、海运提单等运输单据、国内采购合同及委托报关协议等，按申报顺序装订成册，留存企业备查。税务机关会定期或不定期进行核查。
一个重要提示：自2022年起，对于跨境电商出口海外仓（9810模式）的货物，税务部门实行了“离境即预退”的便利措施。企业在货物报关离境后，即可凭报关单向税务机关申报预退税，无需等待货物在海外仓实际销售，这能极大缓解企业的资金压力。如果您公司涉及此项业务，请特别关注。
三、核心账务处理详解
出口退税的会计核算，关键在于区分“免”和“退”。以下是基于“免、抵、退”税方法（生产型企业常用，原理相通）的典型分录：
货物出口，确认销售收入时：借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。同时，由于出口销售适用免税，无需计提销项税额，但需要将这部分货物对应的进项税额转入待退税款。借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”或“其他应收款——出口退税”科目（具体科目根据计算出的应退税额和免抵税额分配），贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
收到税务机关退税款项时：借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”或“其他应收款——出口退税”科目。
请注意，贸易型企业和服务型企业具体科目设置和计算方式略有不同，但“销售时确认收入、转出进项、收到退税款”的基本逻辑一致。
关键要点与风险提示
在整个过程中，请务必注意：增值税纳税申报和出口退税申报有严格的时间先后和逻辑勾稽关系。通常需要先完成当期的增值税纳税申报，再进行出口退税申报，系统会校验前期申报数据。务必保证两个申报系统中，出口销售额等数据的一致性。所有用于退税的进货发票必须按规定完成认证或勾选确认。出口报关单、进货发票等原始凭证是退税的法定依据，必须妥善保管，确保单证齐全、信息匹配、装订规范，以备税务机关核查。