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美国税改:特朗普要改什么?到底改了什么?
发表时间：2017-12-07 09:01:21 来源：立华星财务
特朗普税改目的：减少税收负担，简化报税程序，吸引美国企业转回利润，防止双重课税。税改持续纠结的原因：对税改法案会造成大规模赤字的担心，对税改法案最终有利于富人还是穷人的争论，住房抵押贷款抵扣政策引致相关利益团体反对，是否会影响401(k)储蓄计划。下面和小编一起来了解一下最新的资讯吧！
简单对比来看，除“奥巴马时代”以外，税改确实会对经济起到明显提振作用，对应财政盈余的明显下降，但确如“拉弗曲线”所言，随着时间的进行，财政盈余会再度回升。
北京时间12月2日下午，特朗普税改在参议院获得通过，迈出历史性一步，逐步接近最终法案的形成。
特朗普税改究竟要“改”些什么?为什么要改?迟迟不能落地，分歧在哪?前后“改”了哪些内容?我们逐一进行分析：
税改想达到什么样的目的?
特朗普税改计划是美国30年来首次对税制进行重大改革，也是特朗普在2016年大选中最重要的承诺。特朗普在其竞选美国总统时就开始强调，主要的主张是：
①企业最低税将降低到15%
②中小企业税也将降低到15%
③企业可选择费用100%扣减
④企业海外收入将税率为15%
⑤对企业海外留存收入转回国内的一次性征收10%的税等。
上述政策的意图在于：
目的一：减负
为中产阶级减负：
目前个人所得税的标准扣除额对个人是6350美元，对家庭是12700美元。4月27日的税改纲要、9月27日的税改框架以及目前的共和党人税改议案均显示，个人所得税的标准扣除额扩大为目前的两倍(近似)。除此之外，各个税率档的起征点也发生了不同程度的扩大。这样可以惠及更多的低收入人群，同时增加较高收入人群的税收可抵扣额。
特朗普自称税改最大赢家将是中产阶层这一目标。在11月2日共和党税改计划公布后，美国国会众议院共和党籍议长Ryan发言称：一个典型的四口之家(收入59000美元)将减少1182美元的税。
为企业减负：
目前税制体系下，美国企业采用八级累进税率，而以所有人形式存在的中小企业的最高税率也达到了39.6%。
根据OECD的统计数据，美国综合联邦、州和地方，2016年和2017年公司所得税的平均税率都是38.9%，在35个统计的国家中都是最高的。在世界上，美国38.9%的公司所得税税率只比阿拉伯联合酋长国和波多黎各低，位列第三。
目的二：吸引美国企业转回海外利润，投资国内以刺激经济
根源在于——双重税收制度
目前美国企业转回海外利润需要按照35%的税率进行缴税，除此之外还可能已经在利润所在国缴过一次税，这样就导致了美国企业海外利润的双重税收制度。
而美国企业转回利润本身所需要支付的税率就高达35%，，这就导致了美国企业往往将海外利润留存在海外。
目的三：清除复杂税制&简化报税程序
现行税制下，美国个人所得税税率有7档(包括针对富裕阶层的39.6%)，除此之外还包含各种个人和家庭的可抵扣项;美国的企业所得税采用八级累进税率。
除此之外，美国税收还存在备选最低税额(AMT)制度，也就是还需要计算一个备选税额，在缴税的时候需要选择两者中数值较低的一个。这样需要对税额进行两次不同的计算和申报，报税程序变得异常复杂。
目前根据众议院的税改议案，AMT制度将被废除、个人所得税将被简化成3档(+针对富人的39.6%)、企业所得税由八级累进税率统一降至20%(+针对中小企业的25%)，这一系列措施将清除美国的复杂税制并且大大简化报税程序。
简单对比来看，除“奥巴马时代”以外，税改确实会对经济起到明显提振作用，对应财政盈余的明显下降，但确如“拉弗曲线”所言，随着时间的进行，财政盈余会再度回升。
北京时间12月2日下午，特朗普税改在参议院获得通过，迈出历史性一步，逐步接近最终法案的形成。
特朗普税改究竟要“改”些什么?为什么要改?迟迟不能落地，分歧在哪?前后“改”了哪些内容?我们逐一进行分析：
税改想达到什么样的目的?
特朗普税改计划是美国30年来首次对税制进行重大改革，也是特朗普在2016年大选中最重要的承诺。特朗普在其竞选美国总统时就开始强调，主要的主张是：
①企业最低税将降低到15%
②中小企业税也将降低到15%
③企业可选择费用100%扣减
④企业海外收入将税率为15%
⑤对企业海外留存收入转回国内的一次性征收10%的税等。
上述政策的意图在于：
目的一：减负
为中产阶级减负：
目前个人所得税的标准扣除额对个人是6350美元，对家庭是12700美元。4月27日的税改纲要、9月27日的税改框架以及目前的共和党人税改议案均显示，个人所得税的标准扣除额扩大为目前的两倍(近似)。除此之外，各个税率档的起征点也发生了不同程度的扩大。这样可以惠及更多的低收入人群，同时增加较高收入人群的税收可抵扣额。
特朗普自称税改最大赢家将是中产阶层这一目标。在11月2日共和党税改计划公布后，美国国会众议院共和党籍议长Ryan发言称：一个典型的四口之家(收入59000美元)将减少1182美元的税。
为企业减负：
目前税制体系下，美国企业采用八级累进税率，而以所有人形式存在的中小企业的最高税率也达到了39.6%。
根据OECD的统计数据，美国综合联邦、州和地方，2016年和2017年公司所得税的平均税率都是38.9%，在35个统计的国家中都是最高的。在世界上，美国38.9%的公司所得税税率只比阿拉伯联合酋长国和波多黎各低，位列第三。
目的二：吸引美国企业转回海外利润，投资国内以刺激经济
根源在于——双重税收制度
目前美国企业转回海外利润需要按照35%的税率进行缴税，除此之外还可能已经在利润所在国缴过一次税，这样就导致了美国企业海外利润的双重税收制度。
而美国企业转回利润本身所需要支付的税率就高达35%，，这就导致了美国企业往往将海外利润留存在海外。
目的三：清除复杂税制&简化报税程序
现行税制下，美国个人所得税税率有7档(包括针对富裕阶层的39.6%)，除此之外还包含各种个人和家庭的可抵扣项;美国的企业所得税采用八级累进税率。
除此之外，美国税收还存在备选最低税额(AMT)制度，也就是还需要计算一个备选税额，在缴税的时候需要选择两者中数值较低的一个。这样需要对税额进行两次不同的计算和申报，报税程序变得异常复杂。
目前根据众议院的税改议案，AMT制度将被废除、个人所得税将被简化成3档(+针对富人的39.6%)、企业所得税由八级累进税率统一降至20%(+针对中小企业的25%)，这一系列措施将清除美国的复杂税制并且大大简化报税程序。