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2026年广州出口退税范围全解析：哪些货物和服务可以申请退税？
发表时间：2026-03-25 08:36:00 来源：立华星财务
出口退税是国家为增强出口产品国际竞争力、支持外贸发展的重要税收政策。对于广州的外贸企业而言，准确把握出口退税的适用范围，是享受政策红利的第一步。根据《中华人民共和国增值税法》及财政部、税务总局2026年第11号公告等最新政策，本文将为您详细梳理在广州可以申请出口退税的业务范围。
一、适用出口退税的核心条件
在了解具体范围前，需要明确适用出口退税业务必须满足的基本条件。根据最新政策，出口货物申请退税需同时符合以下四个条件：
销售对象：销售给境外单位或者个人；
实际离境：向海关报关并实际离境；
收入确认：按照会计制度规定做销售；
收汇合规：按照规定收汇。
只有同时满足上述条件的出口业务，才具备申请退税的基础资格。
二、适用增值税退（免）税政策的出口业务范围
根据财政部、税务总局公告2026年第11号，适用增值税退（免）税政策的出口业务主要分为两大类：出口货物和跨境销售服务、无形资产。
最常见的退税情形是常规的货物出口，即企业将货物销售给境外单位或个人，并报关离境。常见的可退税货物包括：服装、鞋帽、家电、五金、玩具、电子产品、日用品等。具体货物是否属于退税范围，可对照《出口退税商品目录》确认。
2. 视同出口货物——9类特殊情形
除常规出口外，以下9类情形也属于"视同出口货物"，同样适用增值税退（免）税政策：
（1）进入特殊区域的货物：向海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区珠海园区、保税物流中心（B型）等特殊区域，并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物。
（2）免税店销售的货物：具有免税品经营资质的企业、经国务院批准允许参与免税店经营的外商投资企业和具有离岛免税品经销资格的企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税店规定经营范围的货物除外）。具体是指统一采购进入其所属口岸出境免税店、市内免税店、离岛免税店销售的符合规定的货物。
（3）中标机电产品：销售给用于国际金融组织或者外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，包括外国企业中标再分包给纳税人的机电产品。
（4）海洋工程结构物：向按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业销售的自产海洋工程结构物。
（5）国际运输工具用货物：销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物，具体包括销售给国际运输企业用于国际运输船舶上的货物，以及国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
（6）输入特殊区域的水电气：销售给特殊区域内纳税人用于生产货物耗用、提供加工服务和修理修配服务耗用，且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。需要注意的是，输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内的纳税人申报增值税退（免）税；区内纳税人用于出租、出让厂房的，不得申报退税。
（7）新造集装箱：向海关报关、交付到境内指定堆场并销售给境外单位、个人的新造集装箱。
（8）在轨交付的空间飞行器及相关货物：将空间飞行器及相关货物发射到预定轨道后再交付给境内、境外单位或者个人使用的业务活动，包括卫星、空间探测器等空间飞行器及其组件、元器件，卫星有效载荷，卫星测控系统设备、软件、设施等。
（9）对外承包工程等货物：用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物。
（二）跨境销售服务、无形资产
除货物出口外，以下跨境服务和无形资产销售也适用增值税退（免）税政策：
1. 向境外单位销售的完全在境外消费的服务（10类）
向境外单位销售的、完全在境外消费的下列服务，适用退税政策：
（1）研发服务；
（2）合同能源管理服务；
（3）设计服务；
（4）广播影视制作和发行服务；
（5）软件服务；
（6）电路设计及测试服务；
（7）信息系统服务；
（8）业务流程管理服务；
（9）离岸服务外包业务——包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）；
（10）转让技术。
"完全在境外消费"的判定标准：
服务的实际接受方在境外，且与境内的货物、不动产、自然资源无关；
无形资产完全在境外使用，且与境内的货物、不动产、自然资源无关；
财政部和税务总局规定的其他情形。
2. 国际运输服务
国际运输服务包括三种情形：
在境内载运旅客或者货物出境；
在境外载运旅客或者货物入境；
在境外载运旅客或者货物。
3. 航天运输服务
航天运输服务是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。
4. 对外修理修配服务
对外修理修配服务是指对进境复出口货物或者从事国际运输的运输工具进行的修理修配。
国家禁止出口的货物：如国家规定不允许经营和限制出口的货物；
免税货物：部分货物属于免税范围，只能享受免税不能申请退税；
视同内销的情形：不符合退税条件且不符合免税条件的出口业务，需视同内销缴纳增值税。
登录国家税务总局官网查询退税率文库；
在出口退税申报系统中直接调用退税率数据；
咨询主管税务机关。
重要提示：适用不同退税率的出口业务，应分开报关、核算并申报退（免）税。未分开报关、核算或者划分不清的，从低适用退税率。
36个月申报期限：自2026年1月1日起，恢复36个月申报期限，逾期未申报将视同内销征税。也就是说，2023年1月1日之前的出口业务，将不再受理出口退税申请。
具体操作建议：
全面核查过往业务是否存在退税漏报情形；
对于符合退税条件的业务，尽快完成申报；
对于不符合退税要求的业务，需在2026年1月1日前完成免税备案，否则税务部门将按照内销业务处理。
备案登记：在广州税务部门、海关完成出口退税备案，取得备案回执；
收集资料：出口后收集报关单、出口发票、采购发票、结汇凭证等核心资料；
在线申报：登录电子税务局或国际贸易"单一窗口"，填写退税申报表并上传资料；
审核退税：税务部门审核通过后，税款直接打入企业对公账户（审核周期一般3-15个工作日）。
对于具体货物的退税资格和退税率，建议企业对照《出口退税商品目录》确认，或咨询主管税务机关和专业服务机构。
一、适用出口退税的核心条件
在了解具体范围前，需要明确适用出口退税业务必须满足的基本条件。根据最新政策，出口货物申请退税需同时符合以下四个条件：
销售对象：销售给境外单位或者个人；
实际离境：向海关报关并实际离境；
收入确认：按照会计制度规定做销售；
收汇合规：按照规定收汇。
只有同时满足上述条件的出口业务，才具备申请退税的基础资格。
二、适用增值税退（免）税政策的出口业务范围
根据财政部、税务总局公告2026年第11号，适用增值税退（免）税政策的出口业务主要分为两大类：出口货物和跨境销售服务、无形资产。
（一）出口货物
最常见的退税情形是常规的货物出口，即企业将货物销售给境外单位或个人，并报关离境。常见的可退税货物包括：服装、鞋帽、家电、五金、玩具、电子产品、日用品等。具体货物是否属于退税范围，可对照《出口退税商品目录》确认。
2. 视同出口货物——9类特殊情形
除常规出口外，以下9类情形也属于"视同出口货物"，同样适用增值税退（免）税政策：
（1）进入特殊区域的货物：向海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区珠海园区、保税物流中心（B型）等特殊区域，并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物。
（2）免税店销售的货物：具有免税品经营资质的企业、经国务院批准允许参与免税店经营的外商投资企业和具有离岛免税品经销资格的企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税店规定经营范围的货物除外）。具体是指统一采购进入其所属口岸出境免税店、市内免税店、离岛免税店销售的符合规定的货物。
（3）中标机电产品：销售给用于国际金融组织或者外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，包括外国企业中标再分包给纳税人的机电产品。
（4）海洋工程结构物：向按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业销售的自产海洋工程结构物。
（5）国际运输工具用货物：销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物，具体包括销售给国际运输企业用于国际运输船舶上的货物，以及国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
（6）输入特殊区域的水电气：销售给特殊区域内纳税人用于生产货物耗用、提供加工服务和修理修配服务耗用，且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。需要注意的是，输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内的纳税人申报增值税退（免）税；区内纳税人用于出租、出让厂房的，不得申报退税。
（7）新造集装箱：向海关报关、交付到境内指定堆场并销售给境外单位、个人的新造集装箱。
（8）在轨交付的空间飞行器及相关货物：将空间飞行器及相关货物发射到预定轨道后再交付给境内、境外单位或者个人使用的业务活动，包括卫星、空间探测器等空间飞行器及其组件、元器件，卫星有效载荷，卫星测控系统设备、软件、设施等。
（9）对外承包工程等货物：用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物。
（二）跨境销售服务、无形资产
除货物出口外，以下跨境服务和无形资产销售也适用增值税退（免）税政策：
1. 向境外单位销售的完全在境外消费的服务（10类）
向境外单位销售的、完全在境外消费的下列服务，适用退税政策：
（1）研发服务；
（2）合同能源管理服务；
（3）设计服务；
（4）广播影视制作和发行服务；
（5）软件服务；
（6）电路设计及测试服务；
（7）信息系统服务；
（8）业务流程管理服务；
（9）离岸服务外包业务——包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）；
（10）转让技术。
"完全在境外消费"的判定标准：
服务的实际接受方在境外，且与境内的货物、不动产、自然资源无关；
无形资产完全在境外使用，且与境内的货物、不动产、自然资源无关；
财政部和税务总局规定的其他情形。
2. 国际运输服务
国际运输服务包括三种情形：
在境内载运旅客或者货物出境；
在境外载运旅客或者货物入境；
在境外载运旅客或者货物。
3. 航天运输服务
航天运输服务是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。
4. 对外修理修配服务
对外修理修配服务是指对进境复出口货物或者从事国际运输的运输工具进行的修理修配。
三、不适用出口退税的情形
国家禁止出口的货物：如国家规定不允许经营和限制出口的货物；
免税货物：部分货物属于免税范围，只能享受免税不能申请退税；
视同内销的情形：不符合退税条件且不符合免税条件的出口业务，需视同内销缴纳增值税。
四、增值税退税率说明
登录国家税务总局官网查询退税率文库；
在出口退税申报系统中直接调用退税率数据；
咨询主管税务机关。
重要提示：适用不同退税率的出口业务，应分开报关、核算并申报退（免）税。未分开报关、核算或者划分不清的，从低适用退税率。
五、广州企业办理出口退税的时效要求
36个月申报期限：自2026年1月1日起，恢复36个月申报期限，逾期未申报将视同内销征税。也就是说，2023年1月1日之前的出口业务，将不再受理出口退税申请。
具体操作建议：
全面核查过往业务是否存在退税漏报情形；
对于符合退税条件的业务，尽快完成申报；
对于不符合退税要求的业务，需在2026年1月1日前完成免税备案，否则税务部门将按照内销业务处理。
六、企业申请退税的基本流程
备案登记：在广州税务部门、海关完成出口退税备案，取得备案回执；
收集资料：出口后收集报关单、出口发票、采购发票、结汇凭证等核心资料；
在线申报：登录电子税务局或国际贸易"单一窗口"，填写退税申报表并上传资料；
审核退税：税务部门审核通过后，税款直接打入企业对公账户（审核周期一般3-15个工作日）。
七、总结
对于具体货物的退税资格和退税率，建议企业对照《出口退税商品目录》确认，或咨询主管税务机关和专业服务机构。