增值税异常凭证怎么申报解除？

        收到税务局通知说发票被列入“异常凭证”，先别慌。今天这篇文章把整个处理流程讲清楚，你看完就知道怎么操作了。

        一、先弄明白：什么样的发票会被列入异常凭证？

        根据《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），以下情况会被认定为异常凭证：

        纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的发票

        非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票

        增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的发票

        经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的

        走逃（失联）企业存续期间开具的、且未申报或未按规定缴纳税款的发票

        另外还有一种情况：如果你公司申报抵扣的异常凭证进项税额累计占同期全部进项税额70%以上，且金额超过5万元，那么你公司开具的发票也会被列入异常凭证范围。

        二、收到通知后，分两种情况处理

        情况一：发票确实有问题——做进项税额转出

        如果发票来源有问题（比如开票方是走逃失联企业），你需要：

        1. 在收到通知的当期做进项税额转出

        账务处理：

        借：主营业务成本（或相关费用科目）

        贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

        2. 在增值税申报表中填写转出金额

        打开《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），找到第23a栏“异常凭证转出进项税额”，填入需要转出的金额。

        情况二：发票没问题，是误判——申请核实

        如果你认为发票是真实的，业务也是真实的，可以在规定时间内向税务机关申请核实。

        关键时间节点：

        一般企业：收到通知后20个工作日内提出核实申请

        纳税信用A级企业：收到通知后10个工作日内提出申请，且可暂不作进项转出

        需要准备的材料：

        业务合同或协议

        银行付款凭证（建议用公对公转账）

        运输仓储证明（物流单、入库单等）

        货物出入库记录

        与上游供应商的沟通记录（如有）

        核实周期：税务机关收到申请后，90日内完成核实。核实通过后，会出具《税务事项通知书》允许继续抵扣。

        三、解除异常后怎么操作？

        如果之前已经做了进项税额转出，现在发票解除异常了，你需要做的是：

        在申报表中用负数冲回

        登录电子税务局，进入增值税申报模块，在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”中，填入负数（金额等于之前转出的金额）。

        特别注意：系统可能存在数据同步延迟。填负数申报时可能遇到“比对不通过”的提示，可以跳过提示强制申报。之后1-2个工作日系统数据同步完成，相关功能会自动解锁。

        如果发票尚未申报抵扣：解除异常后，正常勾选抵扣即可，无需做转出处理。

        四、还有一个特殊情况：进项税额转出后如何更正企业所得税？

        好消息是：如果只是发票被列入异常凭证，不需要更正取得发票当年的企业所得税申报表。

        你只需要在收到通知的当期做账务处理：

        将进项税额转出的金额计入当期成本

        在当期企业所得税汇算清缴时作为成本扣除