广州公司研发费用加计扣除政策详解

        如果你的公司有研发投入，研发费用加计扣除政策一定要了解。用好了，一年能省不少企业所得税。

        一、什么是研发费用加计扣除？

        研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以在实际发生额的基础上再加计一定比例进行扣除。

        简单说：你花了100万搞研发，申报时可以按200万（100万×200%）扣除，少交企业所得税。

        二、2026年最新政策标准

        根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，企业开展研发活动中实际发生的研发费用：

        未形成无形资产计入当期损益的：在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除

        形成无形资产的：按照无形资产成本的200%在税前摊销

        也就是说，研发费用加计扣除比例统一为100%，不再区分制造业和非制造业。

        三、哪些研发费用可以加计扣除？

        可加计扣除的研发费用包括：

        人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费

        直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

        折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费

        无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用

        新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

        其他相关费用：与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

        四、哪些企业不能享受？

        以下行业不适用研发费用加计扣除政策：

        烟草制造业

        住宿和餐饮业

        批发和零售业

        房地产业

        租赁和商务服务业

        娱乐业

        财政部和国家税务总局规定的其他行业

        五、如何申报？

        企业应在企业所得税年度汇算清缴时，通过填报《研发费用加计扣除优惠明细表》享受优惠。需要留存备查的材料包括：

        自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件

        自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单

        经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同

        从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明

        集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料

        “研发支出”辅助账及汇总表