“六税两费”减免政策是国家支持小微企业、个体工商户发展的重要税费优惠政策。2026年，该政策仍在现行延续执行期内，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加的减征优惠。本文从实务角度，系统梳理2026年“六税两费”减免政策的执行口径、适用主体、申报享受要点及常见问题，供企业参考。
一、2026年“六税两费”减免政策的基本口径
根据现行延续执行的“六税两费”减免政策，财政部、税务总局公告2023年第12号将相关优惠执行期限延续至2027年12月31日。因此，2026年并非另行出台单独的新政策，而是继续按照现行有效口径执行。具体适用范围、减征比例和申报规则，以财政部、税务总局及主管税务机关最新公开规定为准。
(一)“六税两费”的具体范围
通常所称“六税两费”，包括资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加。
(二)减征幅度
对符合条件的纳税人，各省、自治区、直辖市人民政府可以在50%的税额幅度内确定减征比例，多数地区按50%幅度执行。纳税人已依法享受其他税费优惠的，通常还可以叠加享受“六税两费”减征，但叠加顺序和申报口径应以当地电子税务局和主管税务机关要求为准。
二、哪些企业可以享受
(一)增值税小规模纳税人
登记为增值税小规模纳税人的企业、个体工商户及其他主体，通常属于“六税两费”减免的适用对象。只要在申报期属于增值税小规模纳税人，即可按规定申报享受。
(二)小型微利企业
小型微利企业并不等同于“小规模纳税人”。登记为增值税一般纳税人的企业，只要同时符合小型微利企业条件，同样可以享受“六税两费”减免；反之，如果一般纳税人仅持有一般纳税人身份、不符合小型微利企业标准，则通常不能享受。现行小型微利企业标准通常为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。小型微利企业的判定通常以企业所得税年度汇算清缴结果为基础；新设立的一般纳税人，在首次办理汇算清缴前，如符合申报期上月末从业人数和资产总额条件，也可按小型微利企业口径预判享受。
(三)个体工商户
个体工商户也是“六税两费”减免的适用主体之一。实务中，个体工商户通常不因增值税纳税人类型而被当然排除，但具体能否申报享受，仍需结合登记信息、申报数据及当地税务系统判定。
(四)个人独资企业、合伙企业等特殊主体
个人独资企业、合伙企业如果属于增值税小规模纳税人，通常可以按小规模纳税人身份享受“六税两费”减免；如果属于增值税一般纳税人，因其不适用企业所得税小型微利企业判定，一般不能仅以“小型微利企业”身份享受，需结合是否同时符合其他适用条件判断。
三、申报享受与合规要点
(一)自行判别、申报享受、资料留存
目前“六税两费”减免通常采取纳税人自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式。纳税人应在申报表中如实填报减免性质、减免税额等信息。电子税务局一般会结合增值税纳税人登记信息和企业所得税汇算清缴信息综合判断，但纳税人仍应对自身适用条件负责。
(二)关注身份变化
企业的增值税纳税人身份、小型微利企业身份、从业人数、资产总额、应纳税所得额等指标可能在年度之间发生变化，进而影响“六税两费”的享受。建议企业在年度汇算清缴后及时复核下一年度的适用身份，避免漏享或错享。
(三)叠加优惠的处理
纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠的，可以叠加享受“六税两费”减征。例如，符合条件的物流企业大宗商品仓储设施用地，可先享受城镇土地使用税优惠，再按规定叠加“六税两费”减征。具体填报顺序以申报系统为准。
(四)更正申报与风险排查
如发现此前申报时未享受或错误享受，建议及时通过更正申报或补充申报处理。涉及跨年度、跨区域、身份判定争议等复杂情形，应提前与主管税务机关沟通，并留存相关证明材料。
四、实务中的常见难点
一是把“小型微利企业”与“小规模纳税人”混为一谈，导致一般纳税人企业漏享优惠，或不符合条件的企业误享优惠。二是对小型微利企业年度判定口径理解不足，未结合汇算清缴结果动态调整。三是申报表填报不规范，未正确选择减免性质或未完成叠加优惠的先后顺序。四是历史申报数据不完整，年度汇算清缴与“六税两费”申报数据不一致，容易引发后续核查。五是政策执行期、地方减征比例和申报系统规则存在地区差异，企业若跨区域经营，需要分别核对各地口径。
五、立华星财务能为企业提供的服务
对多数中小企业而言，“六税两费”的单笔减征金额虽然不大，但涉及的主体判定、叠加规则和申报细节并不简单，稍有疏忽就可能出现漏享或错享。立华星财务长期为广州地区中小企业提供财税合规及税费优惠申报配套服务，可围绕“六税两费”减免提供以下支持：
- 政策适用筛查：结合企业增值税纳税人身份、企业所得税汇算清缴数据、从业人数、资产总额等指标，协助判断是否符合“六税两费”减免条件。
- 申报填报辅导：协助企业梳理申报表减免栏次、减免性质代码及留存备查资料，降低漏享、错享风险。
- 叠加优惠梳理：结合企业已享受的其他税费优惠，协助梳理“六税两费”叠加享受的申报顺序和注意事项。
- 年度身份复核：在企业所得税汇算清缴后，协助复核下一年度小型微利企业身份变化，及时调整“六税两费”申报口径。
- 风险排查与更正支持：协助排查历史申报中的未享受、错享受事项，必要时配合准备更正申报或与主管税务机关沟通的材料。
需要特别说明的是，“六税两费”减免的最终适用，以企业实际经营数据、税务系统判定及主管税务机关审核口径为准。涉及集团架构、跨区域经营、特殊行业叠加优惠等复杂事项，建议同步咨询专业税务机构或主管税务机关。
“六税两费”减免政策覆盖面较广，但适用主体、身份判定、申报享受和叠加规则并不完全相同。2026年，企业应在现行政策框架下，结合自身纳税人身份和年度汇算清缴数据，准确判断能否享受、如何享受，并做好资料留存和年度复核。立华星财务专注广州地区中小企业财税合规服务多年，如果您的企业不确定是否符合“六税两费”减免条件，或希望在申报中减少漏享、错享风险，欢迎随时咨询，我们将结合您的实际情况提供专业支持。