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财务知识

关于零申报,不能不说的秘密

发表时间:2017-07-19 14:27:05  来源:立华星财务

  涉及到财税的事情,不少创业者都苦不堪言。最近某公司老板听说月初要报税就又懵又气:我们都没有经营哪有什么税要报?不是办理了零申报吗?那么,零申报到底是怎么回事呢?
  
  零申报:指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,应纳税额为零,可进行零申报。零申报,是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额,应纳税额为零。——《国家税务总局流转税管理一司关于印发<关于增值税一般纳税人零申报、负申报现象的调查报告>的通知》
  
  什么情况下才可以零申报?
  
  零申报条件:税务局要求的零申报是:企业纳税申报的本期数据和往期数据均为0,一般只存在于未开展经营的企业,或是准备注销正在清算的企业。
  
  立华星提示:纳税人如果当期增值税、消费税、企业所得税申报数据全部为“0”,则可以进行零申报。根据税收征管法及税法规定,纳税人办理纳税申报时,必须如实填写纳税申报表,进行如实申报。符合免征增值税优惠政策的企业也应该进行申报,以免造成不必要的麻烦。 
  
  注意事项:企业应合理合法的零申报,避免非法零申报。
  
  案例1:广州市某水果批发公司,是增值税小规模纳税人,按规定办理了增值税减免税备案。在2017年第2季度,水果销售额合计10万元,全部符合免税条件,那么这个月就打算做零申报了。
  
  立华星提示:按照规定,办理了增值税减免备案,应纳税额为零,但也应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入,填入申报表第12栏“其他免税销售额”。 
  
  案例2:某公司长期亏损,没有企业所得税应纳税款,那企业所得税可以零申报吧?
  
  立华星提示:企业的亏损准予向以后五个纳税年度结转。如果公司做了零申报就等于“挖坑”,当公司几年之后开始盈利,就不能弥补以前年度的亏损,造成企业损失。而且当年度企业所得税零申报,也违反政策规定。
  
  案例3:广州天河新开业公司,5月份公司水电费取得增值税进项发票1份,进项税额21.1元,已经认证,但是没有取得收入,可以零申报吧?
  
  立华星提示:虽然这个月没有发生收入,但是存在进项税额,如果简单办理了零申报,可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣而不能抵扣,造成公司损失。正确方式是在对应的销售额填写0,把当期已认证的进项税额21.1元填入申报表,产生期末留抵税额在下期继续抵扣。
  
  案例4:广州某工业企业,是增值税一般纳税人,2016年12月公司仍在建设中,当期未发生销售,也未认证增值税进项发票,筹建期的纳税人可以进行增值税零申报吗?
  
  立华星提示:纳税人2017年1月申报增值税时可以办理零申报,如果当期该纳税人有增值税进项发票,且在当期进行认证,则不能进行零申报,需按规定填写当期进税总额。
  
  长期零申报的风险:长期零申报往往意味着该企业没有收入来源,这样的企业怎么能持续经营下去呢?一般来说,零申报超过6个月,就会成为税务部门重点监控对象。
  
  一、税务机关将进行纳税评估,如果发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为,企业会被勒令补缴当期税款与滞纳金,甚至处以罚款,情节严重的移送稽查。
  
  二、对长期零申报且持有发票的纳税人,发票降版降量。这会影响到公司的业务经营。
  
  三、非法零申报对企业的信用等级有一定的影响。如纳税信用等级评定A级,可取消增值税专用发票认证的程序,办税便利。反之,若被评为D级,企业运营将举步维艰。
  
  非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。——《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》
  
  纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。——《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条
  
  四、6个月不经营的公司,按规定会被吊销营业执照。被吊销营业执照的法定代表人,3年时间内,在全国范围都不得申请或担任其他企业的董事、监事等高级管理人员。
  
  公司成立后无正当理由超过六个月未开业的,或者开业后自行停业连续六个月以上的,可以由公司登记机关吊销营业执照。——《中华人民共和国公司法》第二百一十一条
  
  公司成立后无正当理由超过6个月未开业的,或者开业后自行停业连续6个月以上的,可以由公司登记机关吊销营业执照。——《中华人民共和国公司登记管理条例》第六十八条
  
  合理合法申报税款,零申报需要谨慎。关于更多财务报税、代理记账问题,各位创业的朋友可以在后台留言,立华星财务专家将为您解疑答惑。
  
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