财务知识
汇算清缴退税会计分录怎么写
发表时间：2026-03-19 09:56:00 来源：立华星财务
收到退税的会计分录，核心原则是冲减原计提的所得税费用。具体怎么做，取决于您的公司执行的是哪一种会计准则。目前国内企业主要执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，两者的处理方法有所不同。
下面为您分别说明两种准则下的标准分录做法。
1. 执行《小企业会计准则》
根据《小企业会计准则》，企业所得税汇算清缴的退税，通常采用未来适用法，直接计入收到退税款当期的损益，不追溯调整以前年度报表。
核心分录：
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
（这一步是将银行收到的钱，冲减掉账面上原来记的应交未交税款）
结转冲减当期所得税费用：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：所得税费用
（这一步是将多计提的所得税费用冲销，增加当期的利润）
贷：所得税费用
这也是可以接受的，核心是最终反映在利润表的“所得税费用”减少。
2. 执行《企业会计准则》
如果您的公司执行的是《企业会计准则》，由于汇算清缴退税通常涉及对以前年度损益的调整，需要通过“以前年度损益调整”这个过渡性科目来核算，最终影响的是未分配利润。
核心分录：
确认退税（冲减原计提税款）：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
（这一步表示，原来多记在去年的所得税费用被冲回了）
将“以前年度损益调整”结转至未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
（这一步是把冲回的损益，最终加到公司的留存收益里，相当于增加了所有者权益）
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
（这一步是实际的资金入账，并彻底结清“应交税费”科目）
特别提醒
必须退税，不得抵减：根据国家税务总局的规定，纳税人在年度汇算清缴时多缴的企业所得税税款，必须申请退税，不再抵缴其下一年度的应缴税款。所以，请务必走退税流程，不要为了省事而留抵。
凭证保管：无论采用哪种方法，做账时都需要附上税务机关盖章的《税收收入退还书》、银行到账回单等相关凭证，以备查验。
下面为您分别说明两种准则下的标准分录做法。
1. 执行《小企业会计准则》
根据《小企业会计准则》，企业所得税汇算清缴的退税，通常采用未来适用法，直接计入收到退税款当期的损益，不追溯调整以前年度报表。
核心分录：
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
（这一步是将银行收到的钱，冲减掉账面上原来记的应交未交税款）
结转冲减当期所得税费用：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：所得税费用
（这一步是将多计提的所得税费用冲销，增加当期的利润）
简化处理提示：有些小企业为了更简单，也会直接：
贷：所得税费用
这也是可以接受的，核心是最终反映在利润表的“所得税费用”减少。
2. 执行《企业会计准则》
如果您的公司执行的是《企业会计准则》，由于汇算清缴退税通常涉及对以前年度损益的调整，需要通过“以前年度损益调整”这个过渡性科目来核算，最终影响的是未分配利润。
核心分录：
确认退税（冲减原计提税款）：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
（这一步表示，原来多记在去年的所得税费用被冲回了）
将“以前年度损益调整”结转至未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
（这一步是把冲回的损益，最终加到公司的留存收益里，相当于增加了所有者权益）
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
（这一步是实际的资金入账，并彻底结清“应交税费”科目）
特别提醒
必须退税，不得抵减：根据国家税务总局的规定，纳税人在年度汇算清缴时多缴的企业所得税税款，必须申请退税，不再抵缴其下一年度的应缴税款。所以，请务必走退税流程，不要为了省事而留抵。
凭证保管：无论采用哪种方法，做账时都需要附上税务机关盖章的《税收收入退还书》、银行到账回单等相关凭证，以备查验。